會計師指具有一定會計專業(yè)水平，經(jīng)考核取得證書、可以接受當事人委托，承辦有關審計、會計、咨詢、稅務等方面業(yè)務的會計人員。本文是選自核心級經(jīng)濟期刊《會計之友》中的高級評會計師職稱論文范文：淺析地勘單位會計核算。

　　摘要：本文主要針對當前地勘單位內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀進行分析,最后也提出加強地勘單位內(nèi)部會計控制的有效建議，供廣大同行參考。

　　關鍵詞：地勘單位,會計,核算,控制

　　1國庫集中支付業(yè)務的會計處理

　　1.1國庫集中支付：是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。財政性資金的支付方式實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。我單位目前實行財政授權支付。

　　1.2財政授權支付方式下的收人確認，在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，按到賬通知書標明的額度確認收人，收到“授權支付到賬通知書”后，根據(jù)通知書所列金額，借記：零余額賬戶用款額度;貸記：地勘工作撥款。購買物品支付費用時，借：事業(yè)支出、地勘生產(chǎn)等;貸記：零余額賬戶用款額度

　　1.3期末的核算(年終預算結余資金的核算)

　　注銷額度：

　　借：財政應返還額度

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　預算數(shù)大于零余額賬戶額度下達數(shù)

　　借：財政應返還額度

　　貸：地勘工作撥款

　　下年初恢復額度，

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財政應返還額度

　　2 固定資產(chǎn)有關核算問題

　　2.1固定資產(chǎn)取得的核算(不同資金來源取得固定資產(chǎn))

　　用預算內(nèi)事業(yè)費撥款(省財政列支)購入固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)(在建工程)

　　貸：銀行存款(零余額賬戶用款額度)

　　同時，借：地勘生產(chǎn)(管理費用)

　　貸：國家基金

　　用自有資金購入固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)(在建工程)

　　貸：銀行存款

　　用地勘發(fā)展基金購入固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)(在建工程)

　　貸：銀行存款(零余額賬戶用款額度)

　　同時，借：地勘發(fā)展基金

　　貸：國家基金

　　接受捐贈時固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：地勘發(fā)展基金

　　2.2固定資產(chǎn)計提折舊的核算

　　用預算資金購買固定資產(chǎn)不計提折舊;用自有資金購買的固定資產(chǎn) 按以下方式計提折舊：

　　1.用于地質(zhì)勘查生產(chǎn)的固定資產(chǎn)

　　借：地勘生產(chǎn)(經(jīng)營成本)

　　貸：累計折舊

　　2.隊部管理用固定資產(chǎn)(按下達的預算數(shù))

　　借:管理費用

　　貸:累計折舊

　　3.房屋建筑物暫不提折舊

　　2.3固定資產(chǎn)清理損益

　　1.固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入---處理固定資產(chǎn)收益”科目。

　　2.固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，應區(qū)別不同情況分別處理：

　　(1)購入固定資產(chǎn)同時，增加國家基金的，借記“國家基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

　　(2)購入固定資產(chǎn)未增加國家基金的，借記“營業(yè)外支出---處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

　　3 地質(zhì)成果的計價與有關核算

　　3.1、地質(zhì)成果的計價

　　地勘單位自籌資金勘查取得的地質(zhì)成果和報經(jīng)批準用于對外轉(zhuǎn)讓或投資的地質(zhì)成果，才應作為資產(chǎn)計價入帳。

　　3.2、地質(zhì)成果有關核算

　　地勘單位報經(jīng)批準用于對外投資或轉(zhuǎn)讓的國家地質(zhì)成果，應對該項地質(zhì)成果的價值進行評估確認，以其實際轉(zhuǎn)讓價值作為地質(zhì)成果入帳價值。

　　(1)轉(zhuǎn)讓時

　　借：地質(zhì)成果(轉(zhuǎn)讓價)

　　貸：國家基金(財政批準數(shù))

　　經(jīng)營收入---地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入(評估價減財政批準數(shù))

　　借：銀行存款

　　貸：地質(zhì)成果

　　(2)地質(zhì)成果進行投資時

　　借：地質(zhì)成果

　　貸：國家基金(評估價)

　　地勘發(fā)展基金(投資價-評估價)

　　借：長期投資

　　貸：地質(zhì)成果

　　4 預算內(nèi)地質(zhì)勘費收入、支出的核算

　　4.1、財政預算撥款時，

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：地勘工作撥款

　　4.2、地質(zhì)勘查單位的各項支出包括：

　　(一)事業(yè)支出：按地質(zhì)勘查單位在開展預算內(nèi)項目發(fā)生的支出，包括：辦公費、招待費、交通費、差旅費、郵電費、水電取暖費、培訓費、會議費、設備折舊費、設備維修費及其他等。

　　人員工資及各項補貼包括：管理人員、地質(zhì)人員、雙五人員、未聘人員等。

　　職工福利支出：按職工工資總額14%提取可計入成本的。

　　工會經(jīng)費：按職工工資總額2%提取可計入成本的。

　　養(yǎng)老及失業(yè)保險：按規(guī)定交納可計入成本的

　　住房公積金按規(guī)定提取可計入成本的

　　其他經(jīng)費支出;指地勘單位發(fā)生構成地勘工作支出但不計入地質(zhì)項目成本，按規(guī)定應予核銷的各項支出，包括離退休人員經(jīng)費遺屬生活費救助人員生活費等。

　　4.3地勘生產(chǎn)：本科目核算地勘單位非獨立核算的輔助生產(chǎn)部門為地質(zhì)勘查生產(chǎn)，一般應以工作項目(或承包合同項目)為成本歸集對象�？梢园吹刭|(zhì)項目設一級科目再按費用性質(zhì)設二級明細科目如：

　　地勘生產(chǎn)——吉林省白山市金英區(qū)金銀礦普查——鉆探

　　地勘生產(chǎn)——吉林省白山市金英區(qū)金銀礦普查——槽探

　　地勘生產(chǎn)——吉林省白山市金英區(qū)金銀礦普查——坑探

　　地勘生產(chǎn)——吉林省白山市渾江區(qū)楊木排子多金屬預查——鉆探

　　地勘生產(chǎn)——吉林省白山市渾江區(qū)楊木排子多金屬預查——槽探

　　地勘生產(chǎn)——吉林省白山市渾江區(qū)楊木排子多金屬預查——坑探

　　······

　　4.4地勘單位從事國家預算內(nèi)地質(zhì)勘查工作發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應按“地質(zhì)項目”分別進行核算，發(fā)生的各項生產(chǎn)費用在“地勘生產(chǎn)”科目核算。

　　借：地勘生產(chǎn)---XX地質(zhì)項目

　　---XX費用(按生產(chǎn)費用設置明細)

　　貸：有關科目

　　4.5地勘單位發(fā)生工資福利支出、商品服務支出等費用在“管理費用(事業(yè)支出)”科目核算，發(fā)生的專項支出(除地質(zhì)項目)也在“管理費用(事業(yè)支出)”科目核算。

　　借：事業(yè)支出---工資福利支出、商品服務支出、專項支出

　　---按地質(zhì)勘探預算費用明細設置明細科目

　　貸：有關科目

　　4.6地勘單位發(fā)生的對個人和家庭補助支出等在“其他經(jīng)費支出”科目核算。

　　借：其他經(jīng)費支出---按局下達地質(zhì)勘探預算費用明細設置明細科目

　　貸：有關科目

　　4.7收到銀行存款利息和支付借款利息及銀行手續(xù)費等財務費用在“財務費用”科目核算。

　　1.收到利息

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用--存款利息

　　2.支付借款利息及銀行手續(xù)費等財務費用

　　借：財務費用—借款利息、銀行手續(xù)費等

　　貸：銀行存款

　　5 社會地勘工作收入、成本的核算

　　5.1、地勘單位從事國家預算外地質(zhì)勘查工作所取得的收入在“經(jīng)營收入”科目核算，按地質(zhì)項目設置明細科目，依據(jù)合同總金額,按工作進度確定收入。

　　借：相關科目

　　貸：經(jīng)營收入---XX項目普查(調(diào)查。詳查，延續(xù)等)同時，

　　借：經(jīng)營支出——項目普查——經(jīng)營金稅及附加

　　貸：應交稅金——應交營業(yè)稅

　　——城建稅

　　其他應交款——教育費附加

　　5.2、地勘單位從事國家預算外地質(zhì)勘查工作所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應按“地質(zhì)項目”分別進行核算，按發(fā)生的各項費用設置明細科目。所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用不在“地勘生產(chǎn)”科目核算，直接在“經(jīng)營成本”科目核算。發(fā)生的管理費用在“管理費用”科目核算，月末按一定標準分配到相關地質(zhì)項目成本。

　　借：經(jīng)營成本-- XX項目

　　--XX費用

　　貸：相關科目(包括分配來的管理費用)

　　借：管理費用—費用明細

　　貸：相關科目

　　5.3地勘單位取得的經(jīng)營收入按有關規(guī)定繳納各種稅金在“經(jīng)營稅金及附加科目核算。

　　借：經(jīng)營稅金及附加

　　貸：應交稅金、其他應交款

　　6節(jié)余、收益、節(jié)余及收益分配核算

　　6.1、年末，結轉(zhuǎn)節(jié)余或收益

　　借:地勘工作撥款(經(jīng)營收入)

　　貸:節(jié)余(收益)

　　借:節(jié)余(收益)

　　貸:事業(yè)支出(經(jīng)營成本、財務費用)

　　6.2 年末，將“節(jié)余”和“收益”科目余額結轉(zhuǎn)到“節(jié)余與收益分配”科目

　　借:節(jié)余(收益)

　　貸:節(jié)余與收益分配---未分配節(jié)余與收益

　　6.3 年末，將“節(jié)余與收益分配”科目余額進行分配

　　借:節(jié)余與收益分配---未分配節(jié)余與收益

　　貸:節(jié)余與收益分配---提取地勘發(fā)展基金

　　---提取公益金

　　---提取獎金

　　借:節(jié)余與收益分配---提取地勘發(fā)展基金

　　---提取公益金

　　---提取獎金

　　貸:地勘發(fā)展基金

　　公益金

　　應付工資

　　參考文獻

　　[1]賀美，范會鳳.芻議地勘單位會計核算[J].華北地質(zhì)經(jīng)濟管理，2007，(3).

　　[2]卜文周.對地勘單位會計制度兩難選擇的思考[J].華北地質(zhì)經(jīng)濟管理，2008

　　《會計之友》是面向國內(nèi)外公開發(fā)行的綜合性財會期刊，曾多次被評為全國財會核心期刊、全國中文核心期刊。1993年以來一直被評為一級期刊，被選送參加了日內(nèi)瓦舉辦的國際書刊博覽會，被稱贊為中國的“牡丹花”，1997年12月又被列為全國百家期刊閱覽室指定刊物，是國內(nèi)外發(fā)行量較大的財會期刊之一�！稌�計之友》主要介紹財會工作經(jīng)驗、會計理論和業(yè)務技術基礎知識，開展學術交流，介紹國內(nèi)外會計學術的新動向、新成果和新的信息處理方法，反映財會人員的學習、工作和生活。本刊印刷精美，裝幀時尚，欄目新穎，可讀性強，實屬品牌雜志，為海內(nèi)外財會人員必讀的優(yōu)秀刊物。