建筑施工行業(yè)具有投資大、工期長(zhǎng)、施工難度大、技術(shù)復(fù)雜以及工程參與方眾多的特點(diǎn)，在建過程中不可預(yù)見的因素較多，是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。要求企業(yè)對(duì)投資、運(yùn)營(yíng)、籌資管理進(jìn)行全面管理，做到用數(shù)據(jù)說話，做理性決策。企業(yè)管理者必須先了解清楚企業(yè)的固定資金量和流動(dòng)資產(chǎn)及負(fù)債情況，待全面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)和現(xiàn)金流情況后才能依據(jù)真實(shí)的財(cái)務(wù)信息規(guī)制出一套適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的完整的管理模式，利用籌資、投資、分配等方式發(fā)揮出財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)作用，為企業(yè)開辟出更廣闊的發(fā)展空間。

　　1財(cái)務(wù)報(bào)表概述

　　1.1財(cái)務(wù)報(bào)表的含義

　　一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注，反映企業(yè)一定時(shí)期資金、利潤(rùn)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)的管理層可依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表了解并掌握企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)還可依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)制出符合企業(yè)發(fā)展前景的經(jīng)濟(jì)決策，翻新或重制企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展奠定基礎(chǔ)[1]。

　　1.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析關(guān)鍵指標(biāo)在建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的意義

　　本文為了分析財(cái)務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)和講述財(cái)務(wù)報(bào)表在建筑施工企業(yè)管理中的作用，選擇了上市公司的工程建設(shè)板塊的5個(gè)公司的部分指標(biāo)進(jìn)行分析。如下“表1”。1.2.1償債能力指標(biāo)短期償債能力，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)必須要維持必要的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等流動(dòng)資產(chǎn)，用于償還流動(dòng)負(fù)債，當(dāng)流動(dòng)負(fù)債的增長(zhǎng)速度超過流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度時(shí)，使得債務(wù)的“穿透力”增加了，企業(yè)的償債能力下降了。資產(chǎn)負(fù)債率，不僅是一個(gè)反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo),還是確定資本結(jié)構(gòu)、進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)等的重要因素。運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債率適度從事負(fù)債經(jīng)營(yíng),要求企業(yè)在籌資時(shí),合理安排負(fù)債比率,以形成最佳的資本結(jié)構(gòu)。建筑施工行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率整體偏高，從“表1”看出，5個(gè)建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率在75%左右，若遠(yuǎn)大于該比率的話，就要防范償債風(fēng)險(xiǎn)。1.2.2盈利能力指標(biāo)企業(yè)的獲利能力也真實(shí)反映著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，借助于財(cái)務(wù)報(bào)表反映著企業(yè)的盈虧。凈利潤(rùn)指標(biāo)反映的是企業(yè)的整體盈虧;凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率反映企業(yè)的盈利能力強(qiáng)弱;銷售凈利率是每一元銷售收入帶來的凈利潤(rùn)的多少。從上表可以看出D企業(yè)的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率37.68%最高，B企業(yè)的銷售凈利率3.62%最大。從加權(quán)凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)看，A企業(yè)是15.6%為最高，對(duì)于股權(quán)投資者來說，每一元的投入獲得了最大的凈利潤(rùn)。該指標(biāo)體現(xiàn)了自有資本獲得凈收益的能力，衡量了企業(yè)的總體盈利能力。1.2.3營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力是衡量企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)利益的標(biāo)準(zhǔn)。從某種程度上講，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理模式的完善性和可利用性，而營(yíng)運(yùn)能力則真實(shí)反映出企業(yè)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)速率。建筑施工企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力不僅決定著企業(yè)的償債和獲利能力，同時(shí)還決定著企業(yè)財(cái)務(wù)工作水平的高低，通俗來講，營(yíng)運(yùn)能力的高低是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著統(tǒng)籌規(guī)劃的作用[2]。如上“表1”總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)在500天上下，E公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次的天數(shù)為788.48天，屬于較高水平，需尋找原因，看指標(biāo)是否是經(jīng)營(yíng)合理范圍內(nèi)，或者是哪些方面需要改善。B公司存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)較低，一般來說該指標(biāo)越低說明存貨管理水平越高，但不是越少越好，存貨過多會(huì)浪費(fèi)資金，存貨過少不能滿足流轉(zhuǎn)需要。

　　1.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

　　財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性，它具有主觀性，受會(huì)計(jì)環(huán)境和企業(yè)會(huì)計(jì)戰(zhàn)略的影響，已披露的信息存在會(huì)計(jì)估計(jì)的誤差及管理層對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的選擇;財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須是真實(shí)、公允的反應(yīng)了交易實(shí)質(zhì)，不存在虛假陳述;實(shí)踐中，關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)方交易及異常的交易;比較基礎(chǔ)的問題在做比較分析的時(shí)候，選擇參照標(biāo)準(zhǔn)的合理性直接影響了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的效果。如關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)時(shí)，不同行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率區(qū)別較大，建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高，“表1”五個(gè)公司的資產(chǎn)負(fù)債率在75%左右。

　　2財(cái)務(wù)報(bào)表在建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮的作用

　　從上述介紹中，可以看到財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)在經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力有重大的參考價(jià)值，并且也存在一定局限性，但財(cái)務(wù)報(bào)表在建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮的作用不僅僅如此，更有以下戰(zhàn)略意義：

　　2.1快速認(rèn)清本企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)及在本行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)地位

　　建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)表，可在一定程度上明確公司的支出與收入的平衡狀況，實(shí)時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和損失，全面清晰化地將企業(yè)的業(yè)績(jī)展現(xiàn)在企業(yè)管理層的報(bào)告中，并依據(jù)企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)優(yōu)勢(shì)總體把握企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)[3]。從另一個(gè)角度考慮，企業(yè)可依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表掌握更加詳細(xì)、更加全面的財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理做出更加準(zhǔn)確，更加客觀地預(yù)測(cè)和決策，確保企業(yè)在提高財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的同時(shí)，吸引到更多的投資者。企業(yè)投資者、管理者可以通過財(cái)務(wù)部門提供的歷年財(cái)務(wù)報(bào)表，縱向?qū)Ρ缺酒髽I(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的發(fā)展趨勢(shì)，如上“表1”中的“營(yíng)業(yè)總收入”“營(yíng)業(yè)總收入增長(zhǎng)率”知道本企業(yè)營(yíng)業(yè)規(guī)模及相對(duì)市場(chǎng)增長(zhǎng)率，了解企業(yè)是在快速發(fā)展階段、穩(wěn)定階段還是收縮階段。同時(shí)，應(yīng)關(guān)注本行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、標(biāo)桿企業(yè)的“營(yíng)業(yè)總收入”“營(yíng)業(yè)總收入增長(zhǎng)率”，與本企業(yè)進(jìn)去縱向?qū)Ρ龋�可以看出本企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中所處的位置及市場(chǎng)占有率。通過橫向、縱向?qū)Ρ龋�企業(yè)可以對(duì)自身有清楚的認(rèn)識(shí)，若行業(yè)普遍在快速增長(zhǎng)，而本企業(yè)的營(yíng)業(yè)總收入指標(biāo)停滯不前或后退，則亟須找到問題所在，找到相應(yīng)的對(duì)策并扭轉(zhuǎn)局勢(shì)。

　　2.2增強(qiáng)內(nèi)部管理的同時(shí)提高企業(yè)成本效益

　　大數(shù)據(jù)時(shí)代下，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理對(duì)于企業(yè)綜合實(shí)力的增長(zhǎng)有著決定性的作用，而經(jīng)營(yíng)管理對(duì)于企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的顯示更為明顯，更為可靠。伴隨經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中所涉及的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要借助于常規(guī)的動(dòng)態(tài)手段予以調(diào)節(jié)，控制住企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的持續(xù)變化，在經(jīng)營(yíng)管理過程中持久性地輸出企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力，減輕企業(yè)在發(fā)展期間涉及到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)在這種情況下，需要明確企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，對(duì)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量有準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和掌控，制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，提前了解到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中所需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，并做好防控。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)表，便可進(jìn)一步掌握企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，依據(jù)企業(yè)的真實(shí)情況及時(shí)制定出相關(guān)的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，以此來降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間所涉及到的風(fēng)險(xiǎn)和成本，全面提高企業(yè)的成本效益。

　　2.3預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量

　　現(xiàn)金，是一個(gè)企業(yè)的血液，若沒有充足的現(xiàn)金就無法運(yùn)轉(zhuǎn)，更可能危及企業(yè)生命。財(cái)務(wù)報(bào)表是以量化的數(shù)字表達(dá)準(zhǔn)確反映出企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，借助于財(cái)務(wù)報(bào)表可明確企業(yè)固定和流動(dòng)資金量。現(xiàn)金流量表是企業(yè)依據(jù)自身的發(fā)展情況對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的成本支出與收入制定的列表，更加清晰地明確了建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的價(jià)值。企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流量的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)決定了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表的頻率，也正是因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用，企業(yè)才能借助于現(xiàn)金流量的公式發(fā)揮出管理的作用，同時(shí)借助于推導(dǎo)出的財(cái)務(wù)報(bào)表公式，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性，積極促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

　　2.4全面分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以實(shí)現(xiàn)全面分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)前景分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未來包括財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)測(cè)和公司估值等內(nèi)容。運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠使得建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)全面化，讓整個(gè)企業(yè)的每個(gè)方面都能夠收到財(cái)務(wù)報(bào)表的全面分析，能夠更加及時(shí)發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)中的問題與不足，并加以改正[4]。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表，可憑借財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本的計(jì)算，準(zhǔn)確分析并計(jì)算有關(guān)財(cái)務(wù)信息的高含量指標(biāo)，且通過有效的計(jì)算公式明確企業(yè)的凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利率，使分子和分母相匹配，創(chuàng)設(shè)出具有真實(shí)性和針對(duì)性的管理制度，清晰反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并在特定的條件下依靠正規(guī)的財(cái)務(wù)手段，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表通用的缺陷，準(zhǔn)確反映出企業(yè)的盈利情況。同時(shí)還可借助于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和與業(yè)務(wù)真實(shí)反映出經(jīng)營(yíng)管理模式在內(nèi)部管理中的作用，最后再明確企業(yè)正確的盈利模式和管理模式。

　　結(jié)論

　　建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中總有著許多不確定的影響因素和風(fēng)險(xiǎn)，特別是近年來，建筑施工行業(yè)融資模式多樣化，如BOT、BT、TOT、TBT、PPP等，相對(duì)于傳統(tǒng)單純政府投資建設(shè)而言，對(duì)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的要求越來越高了，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來越高，企業(yè)必須前期做好項(xiàng)目的可行性分析研究，做好項(xiàng)目資本預(yù)算報(bào)表，統(tǒng)籌做好資金管理。風(fēng)險(xiǎn)與利益總是并存著，企業(yè)管理者應(yīng)充分利用各種財(cái)務(wù)報(bào)表，敏銳發(fā)現(xiàn)主要指標(biāo)的變化，了解影響各項(xiàng)指標(biāo)變化的深層原因，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，解決問題，強(qiáng)化企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)收益、償還、營(yíng)運(yùn)和發(fā)展的能力。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)還需增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，借助財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，提高企業(yè)管理的有效性，積極促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，給企業(yè)帶來真正的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

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　　《財(cái)務(wù)報(bào)表在建筑施工企業(yè)的作用》來源：《質(zhì)量與市場(chǎng)》，作者：田慧鳳