我國自2016年開始推進營改增稅收制度，主要是指由以往的營業(yè)稅征收轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愓魇眨瑢Ω髌髽I(yè)會計核算工作都產(chǎn)生很大影響，財務核算、發(fā)票管理等內(nèi)容上都有很大調(diào)整，再加上近些年來有更多企業(yè)行為被調(diào)整到服務行業(yè)中，企業(yè)財會稅收出現(xiàn)更多問題。雖然“營改增”可以促進經(jīng)濟發(fā)展，但同時也會對一些企業(yè)造成阻礙性問題，所以在企業(yè)經(jīng)濟建設過程中更需結(jié)合“營改增”各項財會管理要求完成自身財務管理工作的調(diào)整與改革，促進企業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)新形式下的經(jīng)濟建設，并合理控制和規(guī)避“營改增”導致的各項問題，確保企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定健康。

　　一.企業(yè)“營改增”的基本概述

　　營業(yè)稅改為增值稅，簡稱為“營改增”，是指企業(yè)將以往營業(yè)稅繳納的應稅項目改繳納增值稅。“營改增”是對以往營業(yè)稅征稅模式的重大調(diào)整，減少重復征稅，能促進社會以更良好的循環(huán)模式實現(xiàn)經(jīng)濟運行，對很多企業(yè)而言也有利于降低稅負。其中核心應用的增值稅是企業(yè)財務管理工作中尤為重要的稅種之一，相比營業(yè)稅而言，增值稅具有減少重復征稅、促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面的積極作用。實現(xiàn)“營改增”新稅制對于我國稅收機制優(yōu)化有多方面的價值：首先可以降低企業(yè)稅收成本，稅負壓力得以緩解，可以間接促進企業(yè)市場競爭力的增強;其次有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使各產(chǎn)業(yè)內(nèi)分工更加細化明確，尤其是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)更合理化調(diào)整;最后還對國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)性有一定的推動作用，使投資結(jié)構(gòu)更加合理。同時，“營改增”可使企業(yè)將增值稅作為管理體系重要應用點，對于企業(yè)財務核算及自我管理的規(guī)范化、嚴謹化都有重要的奠基性作用[1]。當然我們也不能忽視新稅制推行中出現(xiàn)的負面影響。問題的產(chǎn)生更多來自于企業(yè)財務管理中的落后性或不規(guī)范性，就“營改增”的實行而言，單其增值稅專用發(fā)票抵扣一項就很容易對一些管理制度不健全企業(yè)造成嚴重的稅務負擔，而這些問題與解決對策更應是企業(yè)發(fā)展革新中重點關(guān)注的內(nèi)容。

　　二.企業(yè)“營改增”下財會稅收問題分析

　　新稅制推行中不僅為企業(yè)發(fā)展提供機遇和助力，還往往帶來風險和挑戰(zhàn)，正因如此，“營改增”下企業(yè)財務稅收問題更應加強關(guān)注度，積極探究其問題所在，并結(jié)合企業(yè)財務管理需要妥善處理，以免對企業(yè)發(fā)展造成負面影響和阻礙。

　　2.1在發(fā)票管理中造成的問題

　　以往企業(yè)使用的發(fā)票均是由地方稅務部門統(tǒng)一發(fā)放的通用發(fā)票，很多財會稅收業(yè)務可以便捷完成，發(fā)票使用與管理工作相對簡單，而推進“營改增”新稅制后，所使用的增值稅發(fā)票相對復雜，分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩類，其具體使用規(guī)定有很大的差異，而且對一般納稅人和小規(guī)模納稅人還有不同的設定，需要財務管理人員針對不同業(yè)務以及企業(yè)實際經(jīng)營范圍進行合理選擇。一般納稅人可以使用兩種發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，而且開票質(zhì)量限制較高，發(fā)票開具人員必須保持對發(fā)票開具的動態(tài)化了解，及時調(diào)整開票要求，保證開票質(zhì)量，一旦出現(xiàn)誤開發(fā)票、損壞等情況都會造成很多發(fā)票管理問題，所以在發(fā)票管理中需要更深入增進相關(guān)人員綜合素質(zhì)提升，確保正確合理使用發(fā)票。

　　2.2在稅收核算中造成的問題

　　企業(yè)財會稅收核算也會受“營改增”的影響，產(chǎn)生各種問題，主要可以分為三個方面：首先是在核算內(nèi)容上相對以往的核算，在稅費科目下又新增了應交增值稅和未交增值稅，并在其他各科目中也都需要進行相應的調(diào)整，導致整個核算工作更加復雜，很多財務人員工作中受到很大挑戰(zhàn);其次是應納稅額核算中，新稅制推行后，新稅率、新稅種都需要財務人員在稅額核算中調(diào)整以往計算思維，避免環(huán)節(jié)中出現(xiàn)錯誤計算造成的多交或少交情況，加大財務人員負擔;最后是在稅負上帶來的問題，不再是營業(yè)稅上的價外稅，對企業(yè)所得稅核算造成很大影響，很多企業(yè)之間的合作因此而遭到限制，一定程度上對企業(yè)之間深入合作會帶來不利影響[2]。

　　2.3在財務報表中造成的問題

　　推行“營改增”新稅制之后，企業(yè)財務報表也會受其影響出現(xiàn)一系列的問題，如果不加以重視，有效處理，也會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展正常健康性產(chǎn)生不利影響。主要可以從以下幾方面分析：其一，在新稅制推行以前各企業(yè)都將其不動產(chǎn)購置費用作為企業(yè)中固定資產(chǎn)項目編制在資產(chǎn)負債表中，但是在“營改增”稅制實行后，企業(yè)不動產(chǎn)購置費用中所包含的增值稅能夠劃入稅額部分，后期參與抵扣，這也就導致該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)之后，其賬面實際價值降低，而企業(yè)資產(chǎn)負債卻進一步提高，對于企業(yè)經(jīng)營管理、融資管理都會造成很大影響;其二，企業(yè)財務報表內(nèi)容需要進行調(diào)整，特別是在利潤表中，營業(yè)收入需將增值稅扣除，但是一些企業(yè)在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)所投入的材料、人工費等不是以專用發(fā)票取得時，就會出現(xiàn)一定的成本對差，特別是在一些一般納稅人中，生產(chǎn)管理不當時，容易出現(xiàn)這類問題，造成財務報表中出現(xiàn)成本和營業(yè)收入數(shù)據(jù)上的差異。

　　三.企業(yè)“營改增”下財會稅收問題解決策略

　　從上述問題分析我們可知，“營改增”新稅制推進下的確會對部分企業(yè)財會稅收工作帶來一些問題，更多工作負擔下，如果未能保持嚴格工作態(tài)度，很容易因工作失誤對企業(yè)財務管理造成嚴重危害。而解決這些問題，必然需從財務管理基本工作出發(fā)，樹立起財務管理工作中營改增意識，促進有效化管理模式的建設。

　　3.1構(gòu)建完善的財務管理機制

　　企業(yè)財務管理工作有效性，必然需要其以完善的財務管理機制作為基礎保障，規(guī)劃并落實好企業(yè)財務各項工作內(nèi)容，才能實現(xiàn)更合理地財務管控。一方面要注意多結(jié)合國家相關(guān)政策變動，“營改增”推行后增值稅質(zhì)量管理尤為重要，必須將其相關(guān)變動作為著重點之一，同時結(jié)合其他各方面稅制調(diào)整情況，完成更加全面的挑戰(zhàn)應對姿態(tài)以及財務管理動態(tài)化調(diào)整模式;比如結(jié)合財會稅收新稅制的推進設定專門的稅務會計，用于在特殊時期的更合理過渡。再如與稅務機關(guān)建立更密切的關(guān)聯(lián)，結(jié)合稅務機關(guān)可行資源促進企業(yè)自身財務管理制度更合理完善等，保證企業(yè)管理制度緊隨國家財務政策及時調(diào)整[3]。另一方面要完善各項稅收過程及名目的匯總與整理，將各財務管理階段的賬目清晰條理化管理，確保查閱方便，以更準確、全面完成抵扣，這一內(nèi)容是整個企業(yè)財會稅收管理機制中最重要的部分，因為完成必要的抵扣之后能為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營減少大筆稅收成本，以增進企業(yè)資金可利用值，但如果管理制度不全面、不合理的話，“營改增”反而會使其稅收壓力更甚，造成嚴重的發(fā)展阻礙。所以務必將之作為關(guān)鍵內(nèi)容構(gòu)建完整機制，結(jié)合國家相關(guān)政策調(diào)整，保證企業(yè)財務稅收管理受益更多。

　　3.2促進發(fā)票管理工作強化

　　發(fā)票管理在“營改增”推進以來越來越受重視，而且從其相關(guān)問題來看，多會對企業(yè)財會稅收管理造成很嚴重的危害，但同時，加強管理工作，也可以避免問題發(fā)生，其可控性更需各企業(yè)將嚴格管理操作等內(nèi)容作為主要應對方法。首先要建立起完整的發(fā)票留存管理制度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各項發(fā)票應在可抵扣時間范圍及既定票據(jù)保存時間內(nèi)進行妥善保管，以國家發(fā)票管理規(guī)定為基礎，妥善完成留存及賬目對比工作;其次要進一步完善發(fā)票管理制度，增進企業(yè)財務人員對發(fā)票管理重要性的認知，并提高其實際操作使用能力，以嚴格制度規(guī)范保證發(fā)票正確管理，避免出現(xiàn)混亂、損壞等情況;最后還要對發(fā)票使用與管理進行全面監(jiān)督，發(fā)票使用過程中稅種確定、稅額核算、賬簿整理等各方面涉及到發(fā)票內(nèi)容的都應按照規(guī)范監(jiān)管流程加以確定，使發(fā)票在具體使用以及后期管理工作中都以正確的流程進行，發(fā)現(xiàn)錯誤問題，該紅沖的紅沖，該重開的重開，最好不要拖滯到合理時間段外造成更復雜操作，從而影響正常管理。

　　3.3加強企業(yè)內(nèi)財務人員素質(zhì)培養(yǎng)

　　“營改增”新稅制帶來的諸多問題以及財務管理工作新要求，多是因為稅率和稅種的調(diào)整造成的，而這其中最容易受影響的就是企業(yè)財務人員，使稅收核算難度及工作量大大提升，所以加強財務人員專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)就是成為有效應對該問題的重要方法。一方面企業(yè)需要定期開展相關(guān)財務知識培訓工作，如增值稅核算專題講座、方法交流等，也可與相關(guān)會計機構(gòu)或高校合作，增進財務人員增值稅等財務知識能力的提升，在稅額計算中以更好將營業(yè)稅與增值稅明確區(qū)分，不斷提高應用熟練度[4];另一方面要增進財務人員工作規(guī)范性，逐漸將“營改增”意識深入到財務人員思想認知中，在進行數(shù)值計算完成后養(yǎng)成詳細檢查以規(guī)避失誤問題的習慣，同時企業(yè)還要結(jié)合經(jīng)營實際，設定更加詳細的財會稅收賬目表，將各工作內(nèi)容清楚劃分及關(guān)聯(lián)，為財務管理人員具體工作提供便利和指導，也減少失誤性問題的發(fā)生。

　　四.結(jié)束語

　　總之，在“營改增”新稅制的推行中，部分企業(yè)財會稅收管理中出現(xiàn)問題是無法避免的，和其本身管理制度不健全等多方面因素有關(guān)，從發(fā)票管理、稅收核算以及財務報表各問題分析中我們更應看出問題本質(zhì)還是在于企業(yè)自身財務管理能力上的局限性，更應增進財務管理制度完善、財務人員培訓加強、發(fā)票管理優(yōu)化等方面的深入探究，以不斷提升企業(yè)財務管理能力，減少政策變動下的利益損失。

　　參考文獻：

　　[1]王玉洪.基于營改增背景下分析企業(yè)財稅的影響及對策研究[J].財會學習,2017(23):166.

　　[2]黃喜波.試析企業(yè)“營改增”下財會稅收問題及解決策略[J].納稅,2018(15):34+36.

　　[3]李志剛.營改增對企業(yè)會計核算及稅收的影響研究[J].財會學習,2018(04):116-117.

　　[4]龍珺.企業(yè)“營改增”下財會稅收問題及解決策略分析[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2019(11):224-225.

　　作者：林藝

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