隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步，國(guó)家的各個(gè)行業(yè)也在迅猛發(fā)展著，企業(yè)的發(fā)展當(dāng)然也離不開(kāi)企業(yè)的管理。全面預(yù)算管理對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)也越來(lái)越重要，本文是一篇企業(yè)管理論文范文，文章題目為預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)的探討，主要論述了預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)缺少關(guān)聯(lián)性的現(xiàn)象描述及預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)缺少關(guān)聯(lián)性的原因和建議，下面是論文范文，以供大家參考和下載。

 　　摘要：在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算指標(biāo)之間相互獨(dú)立、缺少關(guān)聯(lián)是企業(yè)預(yù)算管理中普遍存在的問(wèn)題。本文分析了企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)間缺少關(guān)聯(lián)的現(xiàn)狀及原因，就如何在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中保持各預(yù)算指標(biāo)之間動(dòng)態(tài)的關(guān)聯(lián)和平衡，給出了解決問(wèn)題的思路和方法。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)管理論文范文,預(yù)算管理,預(yù)算執(zhí)行,動(dòng)態(tài)平衡,預(yù)算控制

　　隨著我國(guó)企業(yè)管理水平的不斷提高，全面預(yù)算管理也越來(lái)越受到企業(yè)的重視。實(shí)施全面預(yù)算管理可以提升企業(yè)管理水平，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和分析，可以保證企業(yè)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。但在實(shí)際的業(yè)務(wù)中，預(yù)算管理往往很難起到應(yīng)有的作用，在預(yù)算執(zhí)行中以單個(gè)預(yù)算指標(biāo)為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，指標(biāo)之間缺少動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)性，導(dǎo)致預(yù)算管理的效果大打折扣。

　　一、預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)缺少關(guān)聯(lián)性的現(xiàn)象描述

　　企業(yè)在預(yù)算編制階段，會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況建立預(yù)算模型、設(shè)計(jì)預(yù)算表格、明確各預(yù)算指標(biāo)之間的邏輯和比例關(guān)系。例如，現(xiàn)金流入、流出和結(jié)余就有很強(qiáng)的邏輯關(guān)聯(lián)性，銷(xiāo)售費(fèi)用與銷(xiāo)售收入或者回款有很強(qiáng)的比例關(guān)聯(lián)性等。但是在預(yù)算執(zhí)行階段，都是對(duì)單個(gè)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行控制和定期的預(yù)算分析，打破了原有預(yù)算模型中各預(yù)算指標(biāo)的邏輯關(guān)系，各預(yù)算指標(biāo)之間互相割裂，缺少相互關(guān)聯(lián)，有的指標(biāo)完成很好，有的指標(biāo)卻完成很差，給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，編制的資金預(yù)算中，資金流出指標(biāo)為資金流入指標(biāo)的70%，保證有30%的現(xiàn)金結(jié)余。但在日常資金預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，以資金的流入和流出指標(biāo)分別來(lái)進(jìn)行預(yù)算控制，資金流入和資金流出缺少動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)，只有在月末進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)才發(fā)現(xiàn)資金流入完成了30%，而資金流出卻已經(jīng)完成了70%，原有資金預(yù)算中定義的指標(biāo)邏輯控制關(guān)系完全失效，沒(méi)有做到量入為出，而且會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的資金風(fēng)險(xiǎn)。

　　在預(yù)算管理過(guò)程中這種現(xiàn)象的存在極大地降低了預(yù)算管理的效能，不能通過(guò)預(yù)算管理來(lái)動(dòng)態(tài)地管理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，也折射出企業(yè)的預(yù)算管理特別是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算指標(biāo)動(dòng)態(tài)管控的不足。

　　二、預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)缺少關(guān)聯(lián)性的原因

　　(一)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的輕視

　　“重視預(yù)算編制，輕視預(yù)算執(zhí)行”是企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作中普遍存在的問(wèn)題。預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)的動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)是預(yù)算執(zhí)行的核心內(nèi)容之一，而對(duì)預(yù)算執(zhí)行的輕視是預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)缺少關(guān)聯(lián)的最直接原因。

　　企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)領(lǐng)導(dǎo)充分重視，參與預(yù)算審查時(shí)也非常積極，但是預(yù)算審批以后對(duì)預(yù)算管理的關(guān)注度明顯降低，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的力度明顯不夠。大部分企業(yè)都是預(yù)算只有編制和分析環(huán)節(jié)、缺少預(yù)算執(zhí)行控制。年初大張旗鼓地組織全公司進(jìn)行預(yù)算的編制，預(yù)算審批通過(guò)后就束之高閣，缺乏預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，更談不上預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算指標(biāo)的動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)。

　　(二)預(yù)算考核指標(biāo)的引導(dǎo)

　　企業(yè)預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系雖然覆蓋了多個(gè)預(yù)算指標(biāo)，但考核主要還是集中在對(duì)預(yù)算完成率的考核上，且所有的預(yù)算完成率都是針對(duì)單個(gè)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算分析和考核。各責(zé)任中心在執(zhí)行預(yù)算時(shí)只重視公司重點(diǎn)關(guān)注或?qū)ψ陨砝�益有重大影響的預(yù)算指標(biāo)，甚至在考核指標(biāo)與非考核指標(biāo)出現(xiàn)沖突時(shí)，打破原有預(yù)算模型中設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系之間的邏輯關(guān)聯(lián)性，犧牲非考核指標(biāo)保證考核指標(biāo)的完成。預(yù)算考核指標(biāo)的引導(dǎo)作用是預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)缺少關(guān)聯(lián)的一個(gè)誘因。

　　(三)預(yù)算管理技術(shù)手段落后

　　目前很多企業(yè)日常的預(yù)算管理都是應(yīng)用EXCEL進(jìn)行，EXCEL在預(yù)算表格的編制上比較靈活，但是無(wú)法做到實(shí)時(shí)有效的預(yù)算指標(biāo)監(jiān)控，預(yù)算指標(biāo)的控制還是需要人為的進(jìn)行。要在預(yù)算執(zhí)行中考慮指標(biāo)的動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)，需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)指標(biāo)的設(shè)定，且需要實(shí)時(shí)關(guān)注各指標(biāo)之間的動(dòng)態(tài)變化，如果是人工進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制，每一筆業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行管理指標(biāo)的查詢(xún)及計(jì)算，工作量巨大。

　　部分企業(yè)上線應(yīng)用了專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)，但目前市面上主流的預(yù)算管理系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行控制方面主要是單指標(biāo)控制，或者是偏向于預(yù)算執(zhí)行分析，很少有系統(tǒng)能做到預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中指標(biāo)的動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)控制。預(yù)算管理技術(shù)手段落后和軟件系統(tǒng)的設(shè)計(jì)缺陷使預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)設(shè)想無(wú)法落地。

　　三、實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)的建議

　　(一)改變傳統(tǒng)預(yù)算觀念，夯實(shí)預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)

　　1.改變預(yù)算的觀念。預(yù)算是由編制、執(zhí)行、分析、考核幾個(gè)環(huán)節(jié)組成的，缺少任何一個(gè)環(huán)節(jié)或者任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，預(yù)算都是不完整的，預(yù)算的效果都無(wú)法保證。只有重視預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，注重預(yù)算過(guò)程的監(jiān)控和管理，并按照各預(yù)算指標(biāo)間的邏輯關(guān)系進(jìn)行動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)控制，才能實(shí)時(shí)地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行跟蹤和控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.改變預(yù)算的考核導(dǎo)向。不能單純地以預(yù)算執(zhí)行率為預(yù)算考核的唯一標(biāo)準(zhǔn)，這樣會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制、執(zhí)行的短視行為。需要增加預(yù)算的管理考核指標(biāo)，例如預(yù)算編制的準(zhǔn)確率、預(yù)算調(diào)整率等。設(shè)立預(yù)算管理綜合考核指標(biāo)，將不同預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行率、預(yù)算編制的準(zhǔn)確率、預(yù)算調(diào)整率等設(shè)置不同的權(quán)重，然后計(jì)算出一個(gè)預(yù)算管理綜合考核指標(biāo)并進(jìn)行考核排名，這樣，各責(zé)任中心會(huì)綜合考慮預(yù)算管理情況，達(dá)成預(yù)算考核最優(yōu)。

　　(二)設(shè)立動(dòng)態(tài)預(yù)算管理體系，推動(dòng)指標(biāo)聯(lián)動(dòng)執(zhí)行

　　預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)動(dòng)態(tài)聯(lián)動(dòng)體系包括以下幾個(gè)方面：

　　1.指標(biāo)組合執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，指標(biāo)的組合執(zhí)行包括兩個(gè)方面：一是將同一責(zé)任中心為某一事項(xiàng)所發(fā)生的相關(guān)聯(lián)的不同預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行組合，按照事項(xiàng)的預(yù)算指標(biāo)總額進(jìn)行控制，在某一指標(biāo)超支而另外指標(biāo)有結(jié)余的情況下可以進(jìn)行不同指標(biāo)之間的調(diào)劑。例如，參加一次會(huì)議可能涉及到差旅費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等不同預(yù)算指標(biāo)，只要本次事項(xiàng)的總體預(yù)算不超支就認(rèn)可，而不是按照差旅費(fèi)、招待費(fèi)等單項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算控制。二是在不同的責(zé)任中心同一指標(biāo)進(jìn)行組合執(zhí)行，包括同級(jí)組織與上下級(jí)組織之間的組合執(zhí)行，尤其是上下級(jí)責(zé)任中心之間的統(tǒng)一指標(biāo)的組合執(zhí)行。例如，甲公司下屬A部門(mén)與B部門(mén)的招待費(fèi)用，在集團(tuán)級(jí)別執(zhí)行層面，可以考慮允許A部門(mén)與B部門(mén)招待費(fèi)調(diào)劑，而甲公司總的招待費(fèi)不超預(yù)算，保證公司利益最大化。 　　2.指標(biāo)值關(guān)聯(lián)執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，將有邏輯關(guān)系的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行指標(biāo)值的關(guān)聯(lián)控制。設(shè)置關(guān)聯(lián)指標(biāo)與被關(guān)聯(lián)指標(biāo)，根據(jù)被關(guān)聯(lián)指標(biāo)預(yù)算值的一定規(guī)則計(jì)算出關(guān)聯(lián)指標(biāo)的數(shù)值，作為預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)被關(guān)聯(lián)指標(biāo)數(shù)值變動(dòng)時(shí)，關(guān)聯(lián)指標(biāo)就自動(dòng)跟隨變動(dòng)。例如將銷(xiāo)售收入指標(biāo)和招待費(fèi)指標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，設(shè)置招待費(fèi)指標(biāo)為銷(xiāo)售收入指標(biāo)的5%，明確招待費(fèi)的執(zhí)行控制標(biāo)準(zhǔn)后，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，如果進(jìn)行預(yù)算調(diào)整操作，只需要針對(duì)銷(xiāo)售收入指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，招待費(fèi)指標(biāo)就會(huì)跟隨進(jìn)行變動(dòng)。

　　3.實(shí)際值動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，將有邏輯關(guān)系的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行執(zhí)行數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)控制。設(shè)置關(guān)聯(lián)指標(biāo)與被關(guān)聯(lián)指標(biāo)，根據(jù)被關(guān)聯(lián)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值來(lái)計(jì)算關(guān)聯(lián)指標(biāo)的數(shù)值，作為關(guān)聯(lián)指標(biāo)預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)。這樣隨著被關(guān)聯(lián)指標(biāo)實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)變化，關(guān)聯(lián)指標(biāo)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)也動(dòng)態(tài)的變化。例如將現(xiàn)金流入指標(biāo)和現(xiàn)金流出指標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，設(shè)置現(xiàn)金流出指標(biāo)為現(xiàn)金流入指標(biāo)實(shí)際執(zhí)行數(shù)的80%，根據(jù)現(xiàn)金流入的數(shù)據(jù)來(lái)動(dòng)態(tài)地控制現(xiàn)金流出的預(yù)算，隨時(shí)保證有20%的現(xiàn)金盈余，只有努力提高現(xiàn)金的流入數(shù)據(jù)，才能有更多的現(xiàn)金流出，真正做到量入為出，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.執(zhí)行率動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，將有邏輯關(guān)系的預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行率進(jìn)行關(guān)聯(lián)控制。設(shè)置關(guān)聯(lián)指標(biāo)與被關(guān)聯(lián)指標(biāo)，根據(jù)被關(guān)聯(lián)指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行率情況來(lái)計(jì)算關(guān)聯(lián)指標(biāo)相應(yīng)執(zhí)行率的數(shù)值，作為預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)，這樣隨著被關(guān)聯(lián)指標(biāo)執(zhí)行率的動(dòng)態(tài)變化，關(guān)聯(lián)指標(biāo)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)也動(dòng)態(tài)變化。例如將銷(xiāo)售收入指標(biāo)和應(yīng)付賬款指標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，以銷(xiāo)售收入指標(biāo)的執(zhí)行率來(lái)控制應(yīng)付賬款指標(biāo)的執(zhí)行率。當(dāng)銷(xiāo)售收入的執(zhí)行率為30%時(shí)，應(yīng)付賬款的執(zhí)行率只能為30%。要想提高應(yīng)付賬款的執(zhí)行率，只能先提高銷(xiāo)售收入的執(zhí)行率，這樣就能保證以上關(guān)聯(lián)指標(biāo)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中保持動(dòng)態(tài)的關(guān)聯(lián)。

　　5.靜態(tài)指標(biāo)與動(dòng)態(tài)指標(biāo)平衡應(yīng)用。通過(guò)選擇某一種預(yù)算指標(biāo)的組合關(guān)聯(lián)執(zhí)行，關(guān)聯(lián)預(yù)算指標(biāo)會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)預(yù)算指標(biāo)值，一個(gè)是初始編制的靜態(tài)預(yù)算值，一個(gè)是根據(jù)組合關(guān)聯(lián)指標(biāo)計(jì)算的動(dòng)態(tài)預(yù)算值。靜態(tài)指標(biāo)主要應(yīng)用在預(yù)算的分析過(guò)程中，在預(yù)算指標(biāo)審批后作為預(yù)算的執(zhí)行目標(biāo)，是不能隨意變動(dòng)的，在做預(yù)算的對(duì)比、執(zhí)行等分析過(guò)程中，預(yù)算的靜態(tài)指標(biāo)是唯一的參考和對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)。動(dòng)態(tài)指標(biāo)主要應(yīng)用在預(yù)算控制過(guò)程中，作為預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)之一。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，也可以根據(jù)預(yù)算指標(biāo)的特點(diǎn)及具體的業(yè)務(wù)應(yīng)用，通過(guò)選擇靜態(tài)指標(biāo)與動(dòng)態(tài)指標(biāo)的較大值、較小值、平均值等作為預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)，做到兩種指標(biāo)值之間的平衡應(yīng)用。

　　(三)實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)管理，保障預(yù)算執(zhí)行落地

　　由于工作量大、且執(zhí)行過(guò)程中人為干涉，通過(guò)手工操作很難實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)的動(dòng)態(tài)聯(lián)動(dòng)，所以要通過(guò)專(zhuān)業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。對(duì)于目前已經(jīng)上線應(yīng)用了專(zhuān)業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)的企業(yè)，需要針對(duì)已上線系統(tǒng)的功能進(jìn)行評(píng)估，有的系統(tǒng)支持動(dòng)態(tài)管理預(yù)算控制，有的系統(tǒng)不支持此功能。對(duì)于不支持此功能的系統(tǒng)，需要與系統(tǒng)供應(yīng)商進(jìn)行溝通，要求系統(tǒng)供應(yīng)商提供指標(biāo)管理控制功能。只有先進(jìn)、科學(xué)且滿(mǎn)足功能的預(yù)算系統(tǒng)的支持，才能保證預(yù)算指標(biāo)動(dòng)態(tài)管理更好的落地實(shí)施。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各指標(biāo)動(dòng)態(tài)的關(guān)聯(lián)對(duì)預(yù)算管理提出了更高的要求。通過(guò)革新傳統(tǒng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行的管理理念，嚴(yán)密分析預(yù)算指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性，借助先進(jìn)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，可以加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)聯(lián)，使企業(yè)的預(yù)算管理水平上一個(gè)新的臺(tái)階。X

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　　企業(yè)管理論文發(fā)表期刊推薦《東方企業(yè)家》是中國(guó)最具影響力的財(cái)經(jīng)人物雜志，由現(xiàn)代傳播集團(tuán)、遠(yuǎn)見(jiàn)·天下文化事業(yè)群(臺(tái)灣)和天津市新聞出版局所屬報(bào)刊信息咨詢(xún)服務(wù)中心強(qiáng)勢(shì)聯(lián)合打造。《東方企業(yè)家》致力于做中國(guó)最好的財(cái)經(jīng)人物雜志——中國(guó)權(quán)威的財(cái)經(jīng)人物報(bào)道供應(yīng)商、優(yōu)質(zhì)生活的倡導(dǎo)者以及商業(yè)界的意見(jiàn)領(lǐng)袖。