審計制度是每個企業(yè)中離不開的一項政策，民營和國營企業(yè)中審計制度也都略有不同，本文主要針對民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策進行了一些研究，文章是一篇審計師職稱論文范文。

 　　[摘 要] 目前，內(nèi)部審計是現(xiàn)代化民營企業(yè)運行機制中的重中之重，完善的內(nèi)部審計制度是企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的重要保障;然而，與西方發(fā)達國家比，我國的民營企業(yè)內(nèi)部的審計制度起步較晚，內(nèi)部制度還不夠完善，還有許多問題有待解決。文章針對我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀，對目前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計結構存在的問題以及與之對應的對策做詳細闡述。

　　[關鍵詞] 民營企業(yè),內(nèi)部審計,完善制度

　　0 引 言

　　在目前中國市場經(jīng)濟體制中，民營企業(yè)制度已經(jīng)成為必不可少的一部分，內(nèi)部審計制度的完善有利于幫助監(jiān)督人員做好審查和監(jiān)管的工作，可以有效避免因違紀行為而導致的民營企業(yè)經(jīng)營受損的現(xiàn)象，而且內(nèi)部審計部門能夠對各種不規(guī)范行為進行及時的披露，幫助企業(yè)優(yōu)化資源分配，以最少的資源來獲取更多的經(jīng)濟收益。然而現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計功能還不夠齊全，很多環(huán)節(jié)還有待完善，所以，充分認識民營企業(yè)內(nèi)部審計是十分關鍵和重要的，這能幫助民營企業(yè)充分認清內(nèi)部審計中存在的問題，并不斷改進和完善，進而促進民營企業(yè)的良性發(fā)展和健康運作。

　　1 內(nèi)部審計對民營企業(yè)的促進作用以及意義

　　1.1 內(nèi)部審計提高民營管理者的內(nèi)部控制意識

　　任何一個企業(yè)內(nèi)部審計功能的完善，都需要管理者對企業(yè)內(nèi)部的設計和運轉進行充分的了解，管理者才會對企業(yè)的運行系統(tǒng)做出正確的評價;尤其是中小民營企業(yè)抵抗市場波動能力相對較弱，其隊伍建設、資金配備、技術實力與國有企業(yè)有很大的差距。進入21世紀以來，民營企業(yè)興起和倒閉的速度非常快，許多民營企業(yè)剛興起就面臨倒閉的危險，這是由于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷而導致的;由于審計功能的缺失，企業(yè)管理者對企業(yè)的根本情況沒有充分的了解，在進行評價時便出現(xiàn)了錯誤，導致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)了嚴重性的問題時不能夠采取相應的對策，最終才導致了企業(yè)的破產(chǎn);所以，民營企業(yè)越早完善內(nèi)部審計功能，就會越早了解企業(yè)自身管理的漏洞和需要完善的地方，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，并且及時確定應對措施，保證民營企業(yè)更好更快的發(fā)展。

　　1.2 內(nèi)部審計保證民營企業(yè)合理化經(jīng)營

　　目前民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的重中之重是經(jīng)濟效益的審計;在民營企業(yè)各項工程的開展前，完善的內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)進行合理的決算統(tǒng)計，這不僅有利于控制工程的成本，增加運營的收益，而且還可以維護民營企業(yè)本身的合法權益，保證其不受侵犯。完善的內(nèi)部審計可以強化內(nèi)部的監(jiān)督機制，而且有利于民營企業(yè)內(nèi)部的領導班子廉政建設，避免腐敗行為，為政府的獎勵裁撤提供可靠的依據(jù);而且可以通過對歷任領導的審計來準確評價不同時期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和遵守法律法規(guī)的情況，有利于提高目前企業(yè)的管理水平，并為現(xiàn)任領導提供充足的經(jīng)驗;此外，健全的內(nèi)部審計制度還可以更好的協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟利益之間的關系，全面調(diào)動工作人員的工作積極性，審計部門還可以規(guī)范下屬的各種行為，保證其遵規(guī)守紀，正當經(jīng)營;最后，內(nèi)部審計還可以降低民營企業(yè)運營的成本，創(chuàng)造更高的收益，保證各種權益的合法維護。

　　2 民營企業(yè)制度下的內(nèi)部審計存在的問題

　　隨著我國民營企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計也加速發(fā)展到現(xiàn)在為止，已有幾十年的歷史。目前在各民營公司的大力發(fā)展下，國內(nèi)民營企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)取得了很大的成績，但是與西方國家相比，畢竟我國發(fā)展內(nèi)部審計的時間較為短暫，在許多方面還仍有欠缺，滿足不了我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的要求，在現(xiàn)實生活中，國內(nèi)民營企業(yè)的內(nèi)部審計仍然存在一些問題有待解決。

　　2.1 內(nèi)部管理體系不完善

　　一是，缺乏內(nèi)部審計人員系統(tǒng)培訓和管理，民營企業(yè)審計人員的職業(yè)道德不高，在困難面前縮頭縮腦，消極情緒十分嚴重，而且更有少數(shù)審計人員受社會不良風氣的感染，利用自己的職務之便與他人做不正當?shù)慕灰?另外許多內(nèi)部審計部門的審計人員工作質(zhì)量不高，審計行為不規(guī)范，這不僅在一定程度上降低了內(nèi)部審計人員的威信和形象，而且也阻礙了公司的健康發(fā)展;其次，民營企業(yè)制度下，仍有許多內(nèi)部審計人員保持著傳統(tǒng)的思維，難以適應新事物的發(fā)展，導致了一定的弊端;而且許多中小型民營公司由于剛剛起步，缺乏專業(yè)的審計人員。二是審計管理體系的不健全和用人制度的不健全，讓一些從事財務會計工作的人員轉入到內(nèi)部審計部門，而會計工作具有單一、縝密、細致等專業(yè)特點，所以審計人員在審計工作中也慢慢形成了注重微觀的思維方式;更有一些小型民營企業(yè)為了節(jié)約資金，節(jié)省人力資源，致使許多工作人員身兼數(shù)職，從事審計工作的審計人員往往還從事著其他的工作，所以他們沒有過多的時間來做好審計工作前的籌備工作，更沒有足夠的精力來細化決策前的分析，工作效率十分低下。

　　2.2 內(nèi)部審計部門員工隊伍建設落后

　　民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識結構普遍比較單一，缺乏財政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟所需要的寬領域的專業(yè)知識，他們并非審計專業(yè)人員，有的是學會計或相關專業(yè)經(jīng)濟的，他們在財務方面的知識比較豐富，但是缺乏審計工作中的專業(yè)知識;目前隨著信息技術的不斷革新，計算機應用能力已經(jīng)成為評價審計人員綜合素養(yǎng)的重要指標，而現(xiàn)在的許多審計人員沒有接受計算機專業(yè)培訓，所以計算機應用能力往往較差，他們僅僅能夠完成普通的財務收支審計工作，但是對于一些諸如計算機審計、收支審計等較高層次審計工作往往難以全面開展，嚴重影響審計工作進度和質(zhì)量，而且也阻礙計部門監(jiān)督和服務職能的實現(xiàn)。

　　2.3 內(nèi)部審計組織結構不協(xié)調(diào)

　　在市場經(jīng)濟體制下，確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計部門能夠客觀公正的前提就是保證內(nèi)部審計的獨立性。我國民營企業(yè)在管理上存在“一權獨大”的現(xiàn)象，部分民營企業(yè)內(nèi)部審計機構負責人未能參加由董事會或最高管理層舉行的與財務報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關的會議，難以了解重要經(jīng)濟活動的決策與運行及管理情況，造成審計工作被動。多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作受民營企業(yè)負責人的干擾，而且許多部門的領導越職越權，去影響內(nèi)部審計人員的職責;此外，內(nèi)部審計組織結構存在很大的不合理性，許多民營企業(yè)的內(nèi)部審計部門看似獨立運行，但是實際上內(nèi)部的審計工作受董事會、經(jīng)理層等領導的干擾和制約;最后，內(nèi)部審計部門的體系不夠完善，責任分工不夠明確，當工作運轉出現(xiàn)問題時，難以發(fā)現(xiàn)哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題。 　　3 民營企業(yè)內(nèi)部審計問題的應對措施

　　3.1 強化民營審計隊伍建設，加大審計人員培訓力度

　　民營企業(yè)加強內(nèi)部會計控制制度的建設，首先要落實審計人才的培養(yǎng)政策，認識到審計人才對民營企業(yè)發(fā)展的重要性，注重吸取同類型企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)驗，并能夠結合當前企業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)狀，保證民營企業(yè)制度和指導方針能夠適應我國的市場國情。在管理理念上能與世界接軌是保證我國民營企業(yè)取得長足發(fā)展的保證，民營企業(yè)制度內(nèi)容要基于企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，完善企業(yè)內(nèi)部審計人才培訓制度，增強內(nèi)部審計工作人員的監(jiān)督意識，優(yōu)化企業(yè)制度與國家政策的融合程度。其次，落實企業(yè)業(yè)績考核政策，將審計人員在工作中監(jiān)督能力和監(jiān)督意識納入考核標準，強化現(xiàn)代民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的定位，促進民營企業(yè)的審計人員在工作中培養(yǎng)監(jiān)督意識。將監(jiān)督納入日常的審計工作范圍，按審計人員履行的職責對日常工作進行鑒定和評定，將企業(yè)管理與內(nèi)部審計控制體系相結合，有效加強管理中的內(nèi)部審計控制的能力。有很多民營企業(yè)因為工作人員喪失了職業(yè)道德而導致企業(yè)面臨倒閉或破產(chǎn)的危機，為了適應民營企業(yè)制度的不斷完善，激烈的社會競爭給內(nèi)部審計人員的品德提出了更高要求;因為只有審計人員具有較高的道德修養(yǎng)，才會保證民營企業(yè)良好風氣的建立，這也是保證民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的必要條件;客觀、公正、廉潔的工作作風已經(jīng)保證民營企業(yè)朝著正確方向發(fā)展，只有打造一個具有高超職業(yè)道德水平的內(nèi)部審計人員隊伍，才能保證民營企業(yè)在激烈的社會競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢。

　　3.2 優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系

　　首先，民營企業(yè)制度下的內(nèi)部審計制度對被審計單位有一定的監(jiān)督作用，能夠細化民營企業(yè)管理，維護財經(jīng)紀律，保證民營企業(yè)嚴格遵守國家的財經(jīng)紀律，嚴格打擊各種違規(guī)行為，從而避免了違法違紀行為的產(chǎn)生，為民營企業(yè)的健康發(fā)展打下堅實而有力的基礎;其次，在民營企業(yè)內(nèi)部的審計信息披露中及時對一些錯誤和弊端進行清除，保證公司對外公布信息的真實性和可靠性，進而保證信息使用者更加清晰明了的認識到公司的真實情況，才會更加有利于投資者、債權人等信息使用者在資本投資中做出正確的選擇，減少信息舞弊行為的發(fā)生，保證公司又好又快發(fā)展，并在市場競爭中占據(jù)有利的位置;對于任何一個民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計部門的主要職責就是保證信息披露時的信息資料的真實性和準確性，及時反映出生產(chǎn)經(jīng)濟的事實;然而當前許多單位的信息資料存在錯誤，虛假性十分嚴重，完善的內(nèi)部審計部門便可以及時消除這種不良現(xiàn)象，進而保障企業(yè)的良性運作;最后，許多紀檢監(jiān)察部門職能的發(fā)揮也離不開內(nèi)部審計部門的配合，在一些財務收支審計、領導干部經(jīng)濟責任審計過程中，紀檢監(jiān)察部門只有結合內(nèi)部審計部門提供的證據(jù)和信息，才能及時的發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的錯誤，并對一些損失浪費、貪污腐化現(xiàn)象進行嚴格的打擊，進而保證監(jiān)察部門的特殊作用。

　　3.3 構建民營企業(yè)內(nèi)部獨立審計機構

　　要想更大程度的提高民營企業(yè)的經(jīng)濟收益，首先就應該保證內(nèi)部審計結構具有獨立性;為了避免領導機構對內(nèi)部審計機構的獨立性產(chǎn)生影響，在內(nèi)部審計機構的建立時，應該避開董事會和經(jīng)理層的管理人員的管理，還要及時接受審計委員會的監(jiān)督，為了提高內(nèi)部審計獨立性，保證內(nèi)部審計的工作效率，除內(nèi)部審計之外的其他方面應該讓其他部門來管理，而且不讓其他部門干涉內(nèi)部審計的相關工作;內(nèi)部審計人員的聘用時，要從獨立性的角度出發(fā)，招聘的工作人員不能是與企業(yè)有利益關聯(lián)的人員，這也是充分地保證審計工作的獨立性和客觀性的必要條件。此外，明確內(nèi)部審計結構中的責任分配，要把具體的責任明確到個人，讓每一個工作人員都有具體的責任和義務，并且設立獎勵處罰措施，任何出現(xiàn)問題的組織或個人都應該接受應有的懲罰，進而保證民營企業(yè)的健康發(fā)展。

　　4 結 語

　　民營企業(yè)內(nèi)部審計與公司治理結構要想保持合理的互動，民營企業(yè)就必須完善內(nèi)部審計制度，只有完善內(nèi)部審計制度、提高審計人員的素質(zhì)，才能提高民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作效率，進而保證其工作質(zhì)量。民營企業(yè)只有不斷促進自身的經(jīng)濟效益，保證完善的內(nèi)部審計結構，才能適應民營企業(yè)制度改革，進而為市場經(jīng)濟水平的提高做出應有的貢獻。

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