企業(yè)健康運營對我國經(jīng)濟發(fā)展至關重要。內(nèi)部審計在企業(yè)組織結構中起監(jiān)督和制約作用。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計機構的效力，提升企業(yè)財務數(shù)據(jù)的公允性和真實性是新時代、新環(huán)境的要求。近幾年，商譽暴雷、財務信息失真、上市公司違規(guī)違法等現(xiàn)象頻繁發(fā)生，這都與內(nèi)部審計失去獨立性有很大的關系。獨立性是內(nèi)部審計的靈魂，沒有在形式和實質(zhì)上獨立的內(nèi)部審計是不完善的，無法發(fā)揮其應有的職能。廣大學者也開始注意到內(nèi)部審計獨立性的重要性，從不同視角進行了分析和探討。結合新的經(jīng)濟形勢和技術環(huán)境，立足于財務風險，探討當前企業(yè)內(nèi)部審計獨立性存在的問題，在此基礎上提出優(yōu)化路徑。

　　1企業(yè)內(nèi)部審計獨立性現(xiàn)狀

　　1.1內(nèi)部審計工作重點及內(nèi)審模式有待完善

　　內(nèi)部審計工作要有較強的獨立性，不僅要設立專門的組織機構，還要在人員、工作內(nèi)容和工作模型上進行優(yōu)化。當前很多企業(yè)內(nèi)部審計工作重點不明確，內(nèi)部審計人員只關注企業(yè)的內(nèi)部報表、賬簿、憑證和相關合同，忽視了企業(yè)的外部風險，例如政治風險、匯率風險、稅務風險、信息化風險等，這些都有可能導致企業(yè)無法正常并持續(xù)經(jīng)營。很多企業(yè)的內(nèi)部審計模型比較傳統(tǒng)，工作人員一味聽從領導層的意愿，不能有效結合現(xiàn)代化的信息技術，與現(xiàn)代化的財會和審計發(fā)展相脫離。面對多元化、多層次的業(yè)務，內(nèi)部審計工作人員的適應性差，收集到的證據(jù)可靠性和相關性不高，出具的內(nèi)部審計報告不夠精準，有待完善[1]。

　　1.2內(nèi)部審計機構上下級隸屬不合理

　　獨立性要求內(nèi)部審計機構應當具有較高的權力，內(nèi)部審計部門應當歸屬于董事會，能夠監(jiān)督與控制財務部，這樣才能有效發(fā)揮其職能。而實際中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計經(jīng)理和財務經(jīng)理屬于同一級別，甚至很多企業(yè)的內(nèi)部審計經(jīng)理是財務總監(jiān)的下級，降低了內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計機構無法跨越財務部門直接監(jiān)控出納和財務，導致內(nèi)部審計工作無法開展，即使發(fā)現(xiàn)了財務虛假或錯誤現(xiàn)象，也無法被更高領導層獲知。內(nèi)部審計機構上下級隸屬不合理的現(xiàn)象會嚴重影響內(nèi)部審計的獨立性，不利于監(jiān)督和制約財務經(jīng)理，財務經(jīng)理容易凌駕于管理之上舞弊[2]。

　　1.3內(nèi)部審計人員專業(yè)能力有限，創(chuàng)新能力不足

　　《內(nèi)部審計準則》規(guī)定，內(nèi)部審計人員應當具有較強的專業(yè)知識能力，不僅要懂財務和稅收知識，還要懂法律、金融和經(jīng)濟的相關知識，熟悉負責審計的領域，這樣才能完成經(jīng)濟評價和監(jiān)督活動。但是很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員是從銷售部或者財務部選拔出來的，有的企業(yè)甚至招聘應屆畢業(yè)生負責審計，他們不具有內(nèi)部和外部審計工作的經(jīng)驗，即使銷售人員有很強的業(yè)務能力，財務人員有很強的財務數(shù)據(jù)處理能力，但是這些工作與審計有一定的差異。這樣不僅不能提高內(nèi)部審計的獨立性，還會降低內(nèi)部審計工作的效率和效果。很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計人員的培訓，無法應對目前復雜的業(yè)務處理流程。最關鍵的是，隨著社會發(fā)展，信息化、智能化、5G、財務機器人等新技術逐步被應用，內(nèi)部審計人員還在關門審賬，缺乏一定的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力[3]。

　　2優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的路徑

　　2.1提升內(nèi)部審計部門的獨立性，賦予其一定的權力

　　審計準則以及上市公司質(zhì)量要求都提出，內(nèi)部審計機構應當下設于董事會，直接歸董事會領導，以便控制和制約財務部。這是實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性的政策依據(jù)，為提高內(nèi)部審計工作獨立性創(chuàng)造了基礎。我國企業(yè)在實施內(nèi)部審計的過程中，應當把獨立性放到第一位，賦予內(nèi)部審計部門一定的權力和地位，避免流于形式。我國企業(yè)可以結合國外先進的內(nèi)部審計經(jīng)驗，參考IIA內(nèi)部審計實務標準，建立并完善董事會下設的審計委員會制度，給予內(nèi)部審計人員一定的監(jiān)督權和更正權。內(nèi)部審計人員在工作范圍內(nèi)要公正地評價財務制度和財務數(shù)據(jù)，只有更正了錯誤，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。給予內(nèi)部審計人員權力，保證內(nèi)部審計機構的地位，是提高企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的首要條件[4]。

　　2.2提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng)

　　人員素養(yǎng)對內(nèi)部審計獨立性具有實質(zhì)性意義。在完善內(nèi)部審計機制的同時，要提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。一是企業(yè)應當注重審計工作經(jīng)驗，從會計師事務所招聘具有外部審計經(jīng)歷的專業(yè)人員，必要時可以限制工作人員的學歷和職稱，保證公司內(nèi)部注冊會計師和中級會計師的數(shù)量。優(yōu)化職稱結構和學歷結構，并設置相應的招聘和考核機制，篩選專業(yè)人才。二是企業(yè)應當對內(nèi)部審計人員開展定期和不定期培訓，促使他們不斷學習新會計準則以及審計準則。組織內(nèi)部審計人員外出學習，與先進企業(yè)進行交流。三是企業(yè)可開展“老帶新”內(nèi)部審計幫扶活動，制定相關激勵政策，鼓勵企業(yè)審計人員不斷提升業(yè)務水平，為企業(yè)發(fā)展建言獻策。領導層還應當重視企業(yè)的創(chuàng)新和新技術發(fā)展，提高社會經(jīng)濟水平。由于經(jīng)濟業(yè)務越來越復雜，外部風險多元化和分散化，企業(yè)應有意識地培養(yǎng)現(xiàn)代化新型技術人才，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和創(chuàng)新能力，以便應對復雜多變的外部環(huán)境。

　　2.3調(diào)整內(nèi)部審計部門的隸屬關系

　　企業(yè)內(nèi)部審計部門應該直接由內(nèi)部審計經(jīng)理獨立領導，自成體系，而不是由財務部門和財務經(jīng)理領導。只有保持內(nèi)部審計部門的獨立性，直接由內(nèi)部審計經(jīng)理領導，才能保證內(nèi)部審計人員在工作中客觀公正，獨立發(fā)揮審計職能。內(nèi)部審計審計經(jīng)理應該由總經(jīng)理直接領導，發(fā)現(xiàn)財務舞弊等問題后及時向總經(jīng)理匯報，總經(jīng)理再向公司高級管理層匯報，由高級管理層提出處理意見，防止財務經(jīng)理隱瞞舞弊等行為。上市公司董事會下設內(nèi)部審計委員會，深層解讀了內(nèi)部審計的重要性，進一步規(guī)范了內(nèi)部審計的獨立性，為我國企業(yè)健康有序發(fā)展奠定了良好基礎。

　　3結束語

　　隨著時代發(fā)展和社會經(jīng)濟進步，特別是市場經(jīng)濟制度的確立和完善，新經(jīng)濟形勢下企業(yè)之間的競爭越來越激烈。要想在巨大的市場競爭壓力中站穩(wěn)腳跟，并且獲得發(fā)展和進步，就要重視內(nèi)部審計工作在現(xiàn)代企業(yè)中的重要性。但是，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作獨立性方面存在問題。分析了影響企業(yè)內(nèi)部審計工作獨立性的原因，提出了相應的解決措施，希望提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]溫新生.施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策分析[J].財經(jīng)界，2020(4)：229-230.

　　[2]王友洲.新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的思考[J].商訊，2020(9)：138-139.

　　[3]杜亞鑫.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].中國市場，2020(9)：153-154.

　　[4]李心武.內(nèi)部審計的價值創(chuàng)造路徑研究[J].中國林業(yè)經(jīng)濟，2020(2)：124-126.

　　《企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑分析》來源：《山西農(nóng)經(jīng)》，作者：李書釗