隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)取得飛速發(fā)展，各行各業(yè)都離不開(kāi)信息技術(shù)，甚至成了某些行業(yè)賴以生存的技術(shù)支持，同時(shí)也給眾多行業(yè)帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇和經(jīng)濟(jì)效益，但是信息技術(shù)的發(fā)展也是具有一定風(fēng)險(xiǎn)的，表現(xiàn)最明顯的就是中企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)了，中企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)直接關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，因此，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)財(cái)務(wù)人應(yīng)該認(rèn)真思考的，本文就對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的建議以期對(duì)我國(guó)目前的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制有所裨益。

　　《會(huì)計(jì)研究》會(huì)計(jì)類(lèi)學(xué)術(shù)期刊，創(chuàng)刊于1980年3月，是財(cái)政部主管、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)主辦的國(guó)家一級(jí)學(xué)術(shù)期刊，是國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)確定的管理科學(xué)A類(lèi)重要期刊，是CSSCI來(lái)源期刊中惟一的會(huì)計(jì)類(lèi)學(xué)術(shù)期刊，是學(xué)術(shù)界公認(rèn)的會(huì)計(jì)學(xué)權(quán)威期刊。內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)、公司治理、審計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域，讀者群體主要是國(guó)內(nèi)外具有較好理論基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)研究人員和實(shí)務(wù)工作者。30年來(lái)，刊物緊密結(jié)合中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的實(shí)踐，突出學(xué)術(shù)前瞻性、政策指導(dǎo)性和現(xiàn)實(shí)針對(duì)性，致力于推動(dòng)會(huì)計(jì)理論的繁榮和發(fā)展，是集中反映我國(guó)高質(zhì)量會(huì)計(jì)研究成果的學(xué)術(shù)平臺(tái)。

　　一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的本質(zhì)

　　企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，就是通過(guò)記賬、核對(duì)、職責(zé)分工、交接等方式來(lái)對(duì)投資活動(dòng)以及銷(xiāo)售、籌資等業(yè)務(wù)進(jìn)行控制的過(guò)程，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制幾乎存在于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有重大意義。

　　二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的分類(lèi)簡(jiǎn)介

　　1.一般控制

　　企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中，一般控制大致分為企業(yè)人事控制、計(jì)算機(jī)控制、系統(tǒng)安全控制等三方面。企業(yè)人事控制主要目的是確保分工明確，保證部門(mén)間的正常運(yùn)行：會(huì)計(jì)部門(mén)主管數(shù)據(jù)的處理分析，一般情況下，將會(huì)計(jì)信息相關(guān)部門(mén)進(jìn)行單獨(dú)分離，并且開(kāi)發(fā)和管理工作都要有專(zhuān)人進(jìn)行負(fù)責(zé)，防止徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，與此同時(shí)，企業(yè)也會(huì)有相應(yīng)的檔案管理員，防止其他人員對(duì)計(jì)算機(jī)程序等進(jìn)行修改來(lái)達(dá)到其他不當(dāng)目的，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)部門(mén)的人事招聘時(shí)，都會(huì)對(duì)應(yīng)聘者進(jìn)行相應(yīng)的審查，嚴(yán)防有信譽(yù)問(wèn)題的人員進(jìn)入公司，同時(shí)也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行定期地審查考核，不斷提高員工素質(zhì)，也會(huì)有工作輪換的措施來(lái)防止不良事件發(fā)生。計(jì)算機(jī)控制方面，企業(yè)會(huì)有相應(yīng)專(zhuān)門(mén)的管控措施，保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自身能夠?qū)�基礎(chǔ)的故障進(jìn)行處理，但是由于影響計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全的因素眾多，所以企業(yè)有專(zhuān)門(mén)的系統(tǒng)控制方案來(lái)應(yīng)對(duì)，常見(jiàn)的計(jì)算機(jī)控制方法有重復(fù)檢驗(yàn)、回聲檢驗(yàn)、設(shè)備檢驗(yàn)等，但這些方法不是所有工作人員都能夠使用。另外，由于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)常常會(huì)受到蓄意破壞、災(zāi)害影響等因素的干擾，所以也需要對(duì)系統(tǒng)安全進(jìn)行控制，企業(yè)會(huì)制定相應(yīng)的補(bǔ)救方案來(lái)應(yīng)對(duì)災(zāi)害影響，有災(zāi)害發(fā)生時(shí)，會(huì)采取提前制定好的應(yīng)急措施來(lái)進(jìn)行處理恢復(fù)，最大限度地降低經(jīng)濟(jì)損失，不僅如此，企業(yè)還會(huì)制定多種預(yù)防方案來(lái)應(yīng)對(duì)此類(lèi)問(wèn)題。在企業(yè)選購(gòu)計(jì)算機(jī)設(shè)備時(shí)，應(yīng)注重售后服務(wù)，選擇可靠的廠家，購(gòu)買(mǎi)后設(shè)置訪問(wèn)權(quán)限來(lái)進(jìn)行控制，只有被授權(quán)的工作人員才可以進(jìn)行訪問(wèn)，這也是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行保護(hù)的一個(gè)重要措施。因?yàn)橛?jì)算機(jī)設(shè)備的運(yùn)行需要用電，為了保證系統(tǒng)的安全問(wèn)題，電源的選用也至關(guān)重要，最好是使用穩(wěn)壓電源，在進(jìn)行數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)處理時(shí)，也要對(duì)周?chē)�環(huán)境的濕度等指標(biāo)進(jìn)行檢查，保證存儲(chǔ)環(huán)境的安全。與此同時(shí)，為了減少外來(lái)人員非法入侵的幾率，要加強(qiáng)系統(tǒng)的防治工作，可以建立防火墻，也可以設(shè)置相應(yīng)的代理服務(wù)器，對(duì)所有的信息進(jìn)行過(guò)濾，有效阻止有威脅的信息。

　　2.應(yīng)用控制

　　企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制匯總，應(yīng)用控制大致包含了三個(gè)方面，即輸入、處理分析和輸出。輸入控制最基礎(chǔ)的就是對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，一般輸入控制可以采取兩種方法，計(jì)算機(jī)法和人機(jī)法，計(jì)算機(jī)控制是對(duì)系統(tǒng)中的輸入數(shù)據(jù)包括科目、金額等數(shù)據(jù)的合法性和邏輯性進(jìn)行控制和檢查，人機(jī)法主要是工作人員對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行目測(cè)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤地方及時(shí)修改，或者將數(shù)據(jù)進(jìn)行打印，對(duì)打印后的數(shù)據(jù)進(jìn)行逐個(gè)核對(duì)，通過(guò)這些方式對(duì)輸入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)校對(duì)，嚴(yán)格把控，嚴(yán)防徇私舞弊現(xiàn)象。計(jì)算機(jī)在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的過(guò)程中基本不需要人為參與，但也正因如此，很多計(jì)算機(jī)的邏輯錯(cuò)誤等都不容易被察覺(jué)，導(dǎo)致處理后的數(shù)據(jù)不一定完全準(zhǔn)確，對(duì)此就需要進(jìn)行處理控制。進(jìn)行處理控制時(shí)，首先要保證被處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，另外在處理過(guò)程中，對(duì)于處理完畢的記錄應(yīng)予以保存，核對(duì)與輸入是否一樣，除此之外還要對(duì)處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，防止計(jì)算機(jī)處理出現(xiàn)差錯(cuò)或者中斷導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失等問(wèn)題的發(fā)生。輸出控制的方法有很多，較為常見(jiàn)的有抽樣控制、對(duì)照控制、合計(jì)控制等方法。數(shù)據(jù)要與實(shí)物進(jìn)行比對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)輸出錯(cuò)誤必須及時(shí)進(jìn)行改正，另外相關(guān)的內(nèi)部工作人員也要按時(shí)對(duì)輸出的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。輸出的數(shù)據(jù)信息只能發(fā)送給有權(quán)接收的人，可采用登記等方式來(lái)進(jìn)行管控。

　　三、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的受控因素分析

　　1.外部因素

　　(1)法律法規(guī)的影響

　　法律法規(guī)會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作出一系列規(guī)定，大都是強(qiáng)制性的，如果企業(yè)按照國(guó)家制定的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行管理，就需要制定出詳細(xì)的執(zhí)行方案，這些方案一定程度上會(huì)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展或者是職責(zé)權(quán)利的配置有所影響，從而影響了企業(yè)本身對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制。

　　(2)監(jiān)管工作的影響

　　監(jiān)管工作是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要渠道，從另一個(gè)角度上說(shuō)，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著調(diào)控作用，可能會(huì)產(chǎn)生較大影響。

　　(3)企業(yè)自身的影響

　　企業(yè)的性質(zhì)不同，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制影響程度也不一樣，我國(guó)企業(yè)目前只有國(guó)有和民營(yíng)兩類(lèi)，國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)在所重視的內(nèi)部控制要素上可能存在差異。導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的管理方式也不盡相同。

　　(4)不同行業(yè)的影響

　　不同的行業(yè)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方式和遇到的風(fēng)險(xiǎn)也是不一樣的，從而也導(dǎo)致了業(yè)務(wù)流程及特點(diǎn)也不相同，尤其是房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)，由于成本較高，需要處理的信息量也比其他行業(yè)要多得多，流程也較為復(fù)雜，因此諸如此類(lèi)的企業(yè)更要重視企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，得不償失。

　　(5)發(fā)展階段的影響

　　企業(yè)處在不同的發(fā)展階段，影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的因素也不盡相同，企業(yè)的發(fā)展階段大致可分為四部分：建設(shè)期、發(fā)展期、過(guò)渡期和衰落期。在建設(shè)期，企業(yè)的建設(shè)重點(diǎn)在于企業(yè)文化等基建工作，著重于完善經(jīng)營(yíng)方針等規(guī)章制度，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作相關(guān)的規(guī)章制度還并不完善，但換個(gè)角度來(lái)說(shuō)，在企業(yè)發(fā)展初期由于成長(zhǎng)的速度較快，變化較多，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制不會(huì)投入太多精力。當(dāng)企業(yè)步入發(fā)展期后，企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)工作基本告一段落，企業(yè)開(kāi)始不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)力不斷積累，就需要著重進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作。而當(dāng)企業(yè)到了過(guò)渡期，重點(diǎn)就會(huì)放在設(shè)備的更新、資產(chǎn)的重整工作上，衰落期時(shí)大部分企業(yè)處于資金短缺、缺乏企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的萎靡狀態(tài)。

　　2.內(nèi)部因素

　　(1)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的影響

　　一個(gè)企業(yè)，其領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格如何決定了整個(gè)企業(yè)的發(fā)展方式和管理方針，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響，影響其規(guī)章制度的建立。目前在我國(guó)很多企業(yè)中，權(quán)利高于法律的現(xiàn)象并不少見(jiàn)，這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，權(quán)利往往大于制度，很多企業(yè)或者部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)依靠手中的權(quán)力暗箱操作，出現(xiàn)修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等不良行為，置國(guó)家法律法規(guī)于不顧。

　　(2)會(huì)計(jì)工作人員的影響

　　如今已進(jìn)入信息化時(shí)代，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)占據(jù)主導(dǎo)，但技術(shù)發(fā)展的同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員也提出了更高的要求，現(xiàn)在要求會(huì)計(jì)工作人員不僅僅要能夠管理賬本，進(jìn)行計(jì)、算、報(bào)賬的工作，而且還要能夠提供相應(yīng)的信息服務(wù)，運(yùn)用技術(shù)手段對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控，這些工作能力都要求會(huì)計(jì)工作人員具有良好的人文素養(yǎng)，對(duì)于整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有完全、透徹的了解，并有良好的操作和處理能力。

　　(3)企業(yè)看重程度的影響

　　企業(yè)不同，對(duì)于企業(yè)自身會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的重視程度也不一樣，有些企業(yè)十分重視企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管控工作，為此制定和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)章制度，嚴(yán)防徇私舞弊的事情發(fā)生，而部分企業(yè)卻過(guò)于形式主義，雖然也制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是并沒(méi)有切實(shí)實(shí)施，只是在部門(mén)檢查的時(shí)候規(guī)章制度才會(huì)發(fā)揮作用，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)信息漏失、系統(tǒng)環(huán)境安全性不高、濫用職權(quán)等不良行為的發(fā)生。

　　(4)企業(yè)文化的影響不僅僅是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)方式會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生影響，企業(yè)文化的好壞也能夠影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作，企業(yè)文化在影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)方向和管理方針的同時(shí)，也會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作相關(guān)規(guī)章制度的制定產(chǎn)生影響。

　　(5)權(quán)力分配的影響

　　公司權(quán)力的分配涉及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，權(quán)力的分配不同，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也不一樣，因此企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制也受公司權(quán)力分配的影響。

　　(6)數(shù)據(jù)處理方法的影響

　　對(duì)于公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理方法主要指的就是在數(shù)據(jù)加工過(guò)程中計(jì)算機(jī)處理所占的比例即使用程度。一個(gè)公司在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否依靠計(jì)算機(jī)及依靠程度的大小，決定了這個(gè)公司業(yè)務(wù)的處理方法及它們所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)的依靠程度不同，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法也不一樣。

　　四、我國(guó)目前企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制方面存在的不足

　　1.企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制不夠重視

　　我國(guó)目前企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)大都處于發(fā)展階段，很多企業(yè)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制缺乏重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其重要性，而有的企業(yè)甚至搞起形式主義，制定了相關(guān)規(guī)章制度但卻形同虛設(shè)，從來(lái)不按規(guī)章制度辦事，僅僅將制度當(dāng)做應(yīng)付檢查的工具，從而導(dǎo)致公司出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息漏失、系統(tǒng)環(huán)境安全性不高、監(jiān)管不到位、濫用職權(quán)等不良行為的發(fā)生。

　　2.企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督力度不到位

　　目前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)于自身企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制缺乏控制與監(jiān)督，尤其是審計(jì)部門(mén)沒(méi)有真正發(fā)揮其作用。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)一方面是因?yàn)槠髽I(yè)相關(guān)工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高，缺乏理論支撐，另一方面則是因?yàn)槠髽I(yè)工作人員對(duì)自身要求不高，沒(méi)有良好的工作態(tài)度。據(jù)調(diào)查，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，很多公司的審計(jì)部門(mén)都沒(méi)有能夠按時(shí)修訂和改善，對(duì)于制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題也沒(méi)能夠及時(shí)采取措施加以解決。

　　3.系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中相應(yīng)工作人員參與程度不高

　　據(jù)調(diào)查，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立過(guò)程中，我國(guó)很多企業(yè)都有錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，很多與此相關(guān)的工作人員在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立開(kāi)發(fā)過(guò)程中參與不多甚至沒(méi)有參與，即使建立完畢后會(huì)對(duì)這些工作人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，但仍然會(huì)使工作人員對(duì)本公司的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)缺乏了解，在實(shí)際工作中會(huì)存在很多不便之處。

　　4.沒(méi)有做好安全管理措施

　　隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，并且功能也越來(lái)越復(fù)雜，與之關(guān)聯(lián)的因素也越來(lái)越多，伴隨產(chǎn)生的是更多的安全問(wèn)題。據(jù)調(diào)查，很多企業(yè)的安全問(wèn)題大都表現(xiàn)為職責(zé)分工不明確、文檔信息保管不當(dāng)、應(yīng)急方案不夠完善等問(wèn)題，再加上公司缺乏安全預(yù)防措施，致使小問(wèn)題造成大損失。

　　5.過(guò)于專(zhuān)制的領(lǐng)導(dǎo)阻礙了內(nèi)部控制工作的進(jìn)展

　　據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，企業(yè)的發(fā)展走向與企業(yè)高層的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格緊密相關(guān)，并且與企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作呈正相關(guān)的是較為民主的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，專(zhuān)制的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)在一定程度上限制公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的發(fā)展。之前已經(jīng)提到，很多企業(yè)現(xiàn)在都存在著權(quán)力高于法律法規(guī)的現(xiàn)象，靠自身權(quán)力來(lái)管理公司，甚至進(jìn)行暗箱操作，篡改公司數(shù)據(jù)等不良行為都會(huì)使公司業(yè)績(jī)大打折扣，更是不利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制宮縮的開(kāi)展。

　　五、關(guān)于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建議

　　1.企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重視程度

　　企業(yè)的類(lèi)型和其所處的環(huán)境不一樣，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同。對(duì)于一個(gè)公司來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的主要目的就是來(lái)降低這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，最大限度減少這些風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是任何一個(gè)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然存在的，但出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的幾率及風(fēng)險(xiǎn)程度是與本公司企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度緊密相關(guān)的，雖然完善的內(nèi)控制度并不能完全使風(fēng)險(xiǎn)不存在，但是可以最大程度減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。因此作為一個(gè)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)本身的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作重視起來(lái)，最好能根據(jù)本公司的實(shí)際情況，結(jié)合公司的發(fā)展特點(diǎn)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)一步完善，更有利于企業(yè)的發(fā)展。

　　2.進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管作用

　　公司的審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行按時(shí)的修改、完善，在制度實(shí)施過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)采取措施進(jìn)行解決，防止徇私舞弊的事件發(fā)生。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的研發(fā)階段中，審計(jì)部門(mén)要多多進(jìn)行參與，開(kāi)發(fā)人員與審計(jì)人員要進(jìn)行充分全面的交流，對(duì)企業(yè)的需求和發(fā)展進(jìn)行分析，對(duì)存在的不足之處提出意見(jiàn)建議，并對(duì)整個(gè)開(kāi)發(fā)使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理，如此一來(lái)不僅可以起到監(jiān)管作用，還能夠更好地將內(nèi)部控制系統(tǒng)與監(jiān)督審計(jì)功能融合起來(lái)，幫助企業(yè)自身的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制更好地發(fā)展。與此同時(shí)，要注重對(duì)企業(yè)員工尤其是審計(jì)部門(mén)員工綜合素質(zhì)的提高，對(duì)相關(guān)的工作人員要按時(shí)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，不僅要使員工熟練掌握相關(guān)的法律法規(guī)和審計(jì)知識(shí)，而且要具備綜合處理能力，并且要對(duì)員工的道德素質(zhì)提出更高的要求，在進(jìn)行人員招聘時(shí)對(duì)應(yīng)聘者進(jìn)行嚴(yán)格的審查，對(duì)于有信譽(yù)問(wèn)題的應(yīng)聘者不予錄用，對(duì)于新進(jìn)員工要進(jìn)行定期的考核檢查，改進(jìn)自身不足，不斷提高員工素質(zhì)，更好地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

　　3.做好系統(tǒng)安全的控制維護(hù)工作

　　除了提高員工綜合素質(zhì)之外，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全維護(hù)也是很重要的一個(gè)方面，注重?cái)?shù)據(jù)資料的保護(hù)和系統(tǒng)的正常運(yùn)營(yíng)，對(duì)于自然災(zāi)害及其他系統(tǒng)安全威脅因素要做好應(yīng)急方案，防止這些因素對(duì)信息系統(tǒng)造成影響，因此公司要有專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行安全，按時(shí)進(jìn)行殺毒，防止系統(tǒng)被非法入侵造成數(shù)據(jù)漏失等情況。

　　4.注意領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的調(diào)整，多采用民主方式進(jìn)行管理

　　整個(gè)企業(yè)高層的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格不僅能夠影響整個(gè)企業(yè)的管理方針和企業(yè)文化，也會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控工作的開(kāi)展造成很大的影響，因此企業(yè)高層要注重民主領(lǐng)導(dǎo)，多聽(tīng)下屬意見(jiàn)建議，杜絕權(quán)大于法的不良行為出現(xiàn)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，民主管理企業(yè)員工。總結(jié)與展望隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的要求也越來(lái)越高，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制重視程度還需要進(jìn)一步提高，從各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行分析管理，重視企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)的提高，為工作人員樹(shù)立正確的工作目標(biāo)，提出嚴(yán)格的工作要求，對(duì)于信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要嚴(yán)格把控，做好數(shù)據(jù)的審核工作。企業(yè)高層要能夠根據(jù)社會(huì)發(fā)展情況和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況制定相應(yīng)的安全管控方案，最大限度地降低外界對(duì)企業(yè)自身的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的影響，保證企業(yè)內(nèi)控工作的正常開(kāi)展，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)。

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